Как определить налоговую базу по ндс

Содержание

Порядок определения налоговой базы по НДС

Как определить налоговую базу по ндс
Как определить налоговую базу по ндс

]]>]]>

При реализации товаров, работ или услуг компании и индивидуальные предприниматели на ОСНО включают в их стоимость НДС. Покупатель или заказчик вынужден оплачивать эту стоимость целиком, вместе с налогом, а продавец должен этот налог заплатить в бюджет.

В то же время на общей системе налогообложения коммерсанты имеют возможность уменьшить НДС с реализации за счет сумм налога, уплаченного поставщикам в составе стоимости приобретаемых товаров, работ и услуг.

Из этого следует вывод, что доходные операции в рамках деятельности влияют на налоговую базу по НДС в сторону ее увеличения, а расходные, напротив, могут означать уменьшение суммы налога.

Как определить налоговую базу по НДС

Как следует из пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса, налоговая база по НДС определяется, как стоимость реализации товаров, работ и услуг.

В нее также включаются и полученные авансы в счет предстоящих поставок, причем такая предоплата может быть, как частичной, так и 100-процентной.

Формально налоговую базу по НДС формирует, так сказать, чистая стоимость реализации, на которую начисляется 18% или 10% (в зависимости от категории товара или услуги) налога на добавленную стоимость.

[attention type=green][attention type=red][attention type=yellow]
Размер налоговой базы и сама начисляемая по ней сумма налога устанавливается на основании счетов-фактур. Соответственно и моментом определения налоговой базы по НДС является дата выставления счета-фактуры.
[/attention][/attention][/attention]

Данный документ продавцы на ОСН обязаны оформлять на имя покупателей в течение пяти дней с момента отгрузки товара или выполнения работ, или услуг.

Но на практике большинство компаний предпочитают оформлять счета-фактуры одновременно с первичными закрывающими документами – накладными или актами.

Подобный подход оказывается более удобным, поскольку стоимость реализации попадает в базы по НДС и по налогу на прибыль, если он рассчитывается по методу начисления, одновременно в одном расчетном периоде, что несколько облегчает задачу ведения учета и дает дополнительные возможности проверки правильности его осуществления.

Отдельный счет-фактура выставляется при получении предоплаты. Налоговая база и сам НДС по такому документу выделяется обратным счетом, как 100/118 и 18/118 соответственно (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если предоплата получена по товару или услуге, облагаемым по ставке 10%, то база по НДС будет рассчитана отдельно, как 100/110 от суммы аванса, а налог определен, как 10/110.

Если оплата была произведена до поставки, то в момент передачи клиенту товара или оказания услуги обязанности повторно уплатить налог не возникает.

Вступает в силу правило, прописанное в пункте 1 статьи 167 Кодекса: при реализации товаров момент определения налоговой базы по НДС определяется на ту дату, которая наступила раньше, и это либо дата оплаты в счет предстоящих поставок, либо дата уже самой непосредственной отгрузки.

[attention type=yellow][attention type=green][attention type=red]
Из этого следует, что авансовый метод расчета с покупателями является несколько более сложным, поскольку в такой ситуации рассчитывать налоговую базу по НДС фактически приходится дважды.
[/attention][/attention][/attention]

К тому же НДС, уплаченный с сумм предоплаты на дату отгрузки товаров или услуг в рамках той же сделки, подлежит вычету.

Право на вычет

Еще один вид вычетов, в более традиционном, если можно так выразиться, понимании, – это выделенный НДС в счетах-фактурах, полученных от поставщиков и исполнителей.

То есть тут возникает обратная ситуация: сторонний поставщик выделяет в сумме своей реализации НДС, а покупатель уменьшает за счет этой суммы свой начисленный НДС. На расчет налоговой базы по НДС как таковой вычет не влияет, поскольку его сумма рассчитывается отдельно.

Налог к уплате в бюджет в итоге определяется, как НДС по реализации, рассчитанный на основании налоговой базы, за минусом суммы вычетов.

При использовании права на вычет нужно учитывать ряд моментов.

Прежде всего отметим, что оформляется вычет на основании счета-фактуры по реализации, и в этой связи налогоплательщик, которые предъявляет НДС к вычету, обязан отслеживать правильность составления таких счетов-фактур, то есть проверять наличие и корректность всех необходимых реквизитов и прочих данных в документе. При этом вычет можно применять только по тем товарам и услугам, которые приобретаются для деятельности, в рамках которой уплачивается НДС.

Примечательно, что если сумма НДС к вычету окажется больше, чем НДС по начислению, то компания может рассчитывать на возврат налога из бюджета.

Однако подобной ситуации при планировании бюджетных платежей все же стараются не допускать, поскольку возврат НДС всегда сопряжен с дополнительными проверками, в ходе которых, как правило, контролеры находят различные причины для того, чтобы снять часть возможных вычетов.

Пример расчета НДС

ООО «Альфа» во 2 квартале 2017 года осуществила следующие хозяйственные операции, имеющие значение для расчета НДС по ставке 18%:

  • 12 апреля был отгружен товар ООО «Ромашка» общей стоимостью 158 000 рублей, в том числе НДС – 24 101,70 рублей. Оплата от ООО «Ромашка» была получена 20 апреля.
  • 25 апреля от ООО «Астра» была получена предоплата – 50% в счет предстоящей поставки продукции. Сумма предоплаты составила 20 000 рублей. Отгрузка продукции на общую сумму 60 000 рублей в том числе НДС 9152,54 в адрес покупателя состоялась 3 мая, остаток оплаты покупатель перечислил в июне.
  • 30 апреля состоялась отгрузка товаров в адрес ООО «Ирис» на общую сумму 100 000 рублей в том числе НДС 15 254,20 рублей. Оплата данной партии товара на полную сумму была проведена в марте 2017 года, НДС на основании авансового счета-фактуры учтен в налоговой базе 1 квартала.
  • 10 июня состоялась отгрузка партии товара в адрес ООО «Березка» на сумму 70 000 рублей в том числе НДС 10 677,97 рублей. Оплата товара на конец 2 квартала перечислена не была.
  • В течение 2 квартала ООО «Альфа» пробрело товаров и услуг с выделенным НДС на сумму 143 500 рублей, в том числе НДС 21 889,83 рублей.

В связи с операциями по реализации во 2 квартале были выставлены счета-фактуры на следующие суммы НДС:

датасумма НДСстатус документа
12 апреля24 101,70реализация
25 апреля3050,85аванс
30 апреля15 254,24реализация
3 мая9152,54реализация
10 июня10 677,97реализация

Расчет суммы НДС к уплате составит:

  • 24101,70 + 3050,85 + 9152,54-3050,85 + 10677,97 – 15254,24 – 21889,83 = 6788,14

Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-opredeleniya-nalogovoy-bazy-po-nds

Налоговая база по НДС и порядок ее определения

Как определить налоговую базу по ндс

Под обложение НДС попадают все операции по передаче товаров, услуг, имущественных прав, проводимые возмездно, то есть за плату, а также некоторые безвозмездные операции, определяемые НК РФ. Рассмотрим порядок определения и момент определения налоговой базы по НДС.

Как определяется налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

  • операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
  • операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
  • ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

  • стоимость товара по рыночной цене;
  • сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Особенности определения налоговой базы

В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой базы по НДС.

Для компаний, занимающихся продажей покупных товаров, налоговую базу НДС по операциям подлежащим налогообложению можно определить по формуле:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

При раздельном учете НДС, то есть при облагаемых и необлагаемых операциях и (или) применении различных ставок налога, налоговая база формируется отдельно по каждому виду операций, относящихся к определенной категории.

[attention type=red][attention type=yellow][attention type=green]
Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.
[/attention][/attention][/attention]

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:

  • таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
  • таможенные пошлины;
  • акцизы для подакцизных товаров.

В случае проведения операций в пользу третьих лиц, к которым относятся операции по агентским, комиссионным и договорам поручительства, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

Момент определения налоговой базы

Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

  • отгрузка товара покупателю;
  • передача имущественных прав;
  • для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
  • оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы.

Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд

Если предприятие производит работы (товары, услуги), предназначенные для собственного потребления, то моментом возникновения налоговой базы является непосредственно момент передачи продукции (оказания услуг).

Допустим, ООО «Илона» занимается производством мебели. Для собственного использования было выпущено 10 стульев, которые планируется поставить в офисе. Фактическая стоимость одного стула составила 700руб. Стоимость реализации такого стула в прошлом налоговом периоде составила 1 000руб., без учета НДС.

Следовательно, 700руб. * 10 стульев = 7 000руб. — фактическая стоимость выпущенных стульев. Эта сумма не включается в расходы с точки зрения налога на прибыль, то есть появляется объект налогообложения по НДС.

Для того чтобы вычислить базу для обложения НДС, берем стоимость, по которой стулья реализовывались в прошлом периоде: 1000руб. * 10 стульев = 10 000руб.

Вычисляем сумму НДС, подлежащую уплате: 10 000 * 18 % = 1 800руб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovaya-baza-po-nds-i-poryadok-ee-opredeleniya.html

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

Как определить налоговую базу по ндс
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Налоговое право » Виды налогов » Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

Опыт нашей команды по налогу на добавленную стоимость более 20 лет. Руководитель практики Захарова Е.А. Записаться на удаленную консультацию

Налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Налоговое законодательство РФ устанавливает особый метод и порядок, которые применяются во время непосредственного определения налоговой базы в отношении налога на добавленнуюстоимость.

Основная суть установления особого порядка заключается в том, что к различным операциям, например, по реализации определенных товаров, включаются и применяются абсолютно разные налоговые ставки.

Следовательно, окончательная величина и налоговые суммы будут различаться друг от друга, в зависимости от дополнительных факторов и определенных аспектов их реализации, которые могут провоцировать их занижение, вычеты и расхождения.

В том случае, когда в процессе реализации определенных товаров, акциз, работ, а также услуг, ответственное лицо применяет разные налоговые ставки в отношении налога на добавленнуюстоимость, порядок формирования общей налоговой базы предполагает ее раздельное определение по каждому из существующих видов товаров, работ, либо определенных услуг, включая их вычеты, занижение и т.д.

Если же во время непосредственной процедуры налогообложения, ответственное лицо применяет только одну ставку по всем видам товаров, например, акциз, работ, либо услуг, конечный результат и общая налоговая база определяется путем сложения каждой суммы, которая ранее была получена в отношении определенных товаров, работ, либо услуг.

Характерные особенности определения налоговой базы по НДС и ее суммы появляются при ввозе определенных товаров через действующую границу РФ.

Тогда порядокналогообложения и метод начисления налога на добавленнуюстоимость будут основываться на других нормах действующего законодательства, которые являются обязательными к исполнению, иначе уполномоченный орган может назначить определенный штраф за нарушения, которые выявит проверка.

При ввозе определенных товаров и акциз на территорию РФ, либо на иную, которая находится в ее непосредственной юрисдикции, порядокналогообложения и метод определения налоговой базы будут основываться на действующих нормах Таможенного союза, а также на положениях таможенного законодательства РФ. Их нарушение также может повлечь за собой штраф, если проверка подтвердит данный факт.

При ввозе и экспорте на территорию РФ определенных печатных изданий и акциз, их стоимость и суммыставки налога на добавленную стоимость будут включать в себя дополнительную сумму, размер которой невозможно определить на первоначальном этапе.

При исчислении общей суммы стоимости товаров, которые были задействованы при экспорте в РФ, к их фактической цене прибавляются лицензионные и иные соответствующие платежи, порядок, вычеты и метод начисления которых зависят от использования объектов, причисленных к интеллектуальной собственности.

При этом данные платежи являются обязательными, их неуплата, либо намеренное занижение, нередко влекут за собой определенную ответственность, например, денежный штраф, если проведенная проверка выявит подобные нарушения.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Выручка от реализации определенных товаров и акциз, оказания услуг или проведения работ представляет собой вид прибыли, которую ответственное лицо получает при реализациитоваров, оказании услуг и проведении работ, отражая все сведения в декларации.

Все товары, работы или услуги представляют собой правомерные объектыналогообложения, следовательно, в их отношении должны быть проведены все необходимые налоговые исчисления – определена налоговая стоимость и иные суммы.

Намеренное занижение показателей в декларации влечет за собой определенную ответственность, например, штраф в отношении налогоплательщика.

[attention type=green][attention type=red][attention type=yellow]
Метод определения налоговой базы и ставки в отношении налога на добавленнуюстоимость в РФ зависит и от такого фактора, как непосредственный способ оплаты за определенный товар или объект, а также за услугу, либо произведенную работу. Данный фактор также будет играть роль при ввозе и экспорте объектов на территорию РФ, в соответствии с положениями их декларации.
[/attention][/attention][/attention]

Если окончательная стоимость рассчитывается сторонами уже после того, как объекты были отгружены, процедура начисления налоговой базы будет происходить в момент непосредственной отгрузки, до реализации. Помимо вышеуказанного метода существует и иной способ, который
называется предварительная стоимость на тот или иной объект, до его непосредственной отгрузки.

Но в таком случае, налоговое законодательство РФ требует двойного начисления налоговой базы в декларациистоимость первой будет определена в предварительном порядке, вторая же будет сформирована уже в момент непосредственной отгрузки, с учетом всех нюансов сформировавшейся суммы и ставки на объекты.

В случае несоблюдения данного правила, к налогоплательщику может быть применена определенная ответственность и установлен штраф.

В том случае, когда налогоплательщик получает предоплату за будущую поставку товаров или акциз, оказание услуг, либо проведение работ, процедура налогообложения будет проходить на основании полученной денежной суммы, с учетом соответствующей стоимости налога.

Такая же схема налогообложения будет применена и при ввозе, а также экспорте определенных объектов на территорию РФ, в том числе и акциз.

Выручка (расходы) в иностранной валюте

Действующие нормы налогового законодательства устанавливают, что суммы выручки за определенные объекты и, например, при экспорте и ввозеакциз, в случае их реализации, может быть выражена, как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае, все ставки и вычеты должны быть переведены в российские рубли, с учетом действующего курса, применяемого при исчислении.

Получение валютной прибыли может происходить при экспорте определенных объектов, путем их реализации. Непосредственная проверка и пересчет выручки, с учетом действующих цен, может происходить в определенные временные моменты:

  • непосредственный день отгрузки определенных товаров, оказания предусмотренных услуг, либо проведения работ, в том числе при их ввозе и экспорте, в соответствии с положениями действующей декларации;
  • в день предоплаты за определенные объекты, работы или услуги. Как правило, предоплата выражается в сумме, составляющей некий процент от общей стоимости объектов, работ или услуг;
  • в день непосредственного оформления и дальнейшей передачи права собственности на тот или иной товар другому лицу;
  • в день осуществления реализации складского свидетельства;
  • в день, когда была осуществлена проверка, а затем оформлена и зарегистрирована уступка денежного требования иным лицам, либо, когда было осуществлено прекращение ранее действовавшего обязательства.

Стоимость и размер прибыли операций, которые заключаются в экспорте и ввозе определенного товара, рассчитывается в особом порядке.

Несоблюдение данного порядка может повлечь за собой штраф, когда налоговая проверкадекларации и акциз выявит нарушения. При экспорте и ввозе могут быть проведены следующие операции:

  • операции по реализации товара, который был помещен под таможенный режим, в соответствии с положениями действующей декларации;
  • реализация работ или услуг, которые непосредственно связаны с определенным товаром, участвующим в экспорте, на основании положений его декларации.

Момент определения налоговой базы

Действующие нормы налогообложения России устанавливают конкретный момент определения налоговой базы по НДС, который может быть применен каждым налогоплательщиком в отношении того или иного товара, работы, либо услуги.

Данная схема обязательно должна соблюдаться налогоплательщиком, иначе в отношении него может быть установлен штраф, при ошибках в декларации, которые выявит соответствующая проверка. Проверка осуществляется уполномоченным лицом, в полномочия которого входит денежный штраф и его назначение.

В эти моменты включаются периоды, когда была осуществлена непосредственная проверка и отгрузка товара, либо, когда налогоплательщик получил определенный аванс, с учетом общей суммы налога на добавленнуюстоимость и акциз.

В том случае, когда разгрузки определенного товара, либо его поставки, не осуществляется, но передаются определенные права собственности на объект, данный факт приравнивается к разгрузке, и дальнейшая процедура налогообложения проходит в обычном порядке.

[attention type=yellow][attention type=green][attention type=red]
В том случае, если пакет необходимых документов для дальнейшего налогообложения и установления размера налога на добавленнуюстоимость, не собран в установленный срок, в отношении налогоплательщика может быть применена определенная ответственность.
[/attention][/attention][/attention]

Данная ответственность устанавливается уполномоченным лицом, на основании имеющихся фактов. Как правило, эта ответственность представляет собой денежный штраф в определенном размере.

Помимо этого, проведенная налоговым органом проверка может выявить и такие нарушения процедуры налогообложения, как: намеренное увеличение, либо уменьшение размера прибыли, занижение налоговой базы, неграмотно оформленные вычеты в декларации и иные расхождения.

Штраф за каждое нарушение будет иметь разный размер, в зависимости от того, насколько серьезна ответственность и т.д.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/vidy-nalogov/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-dobavlennuyu-stoimost.html

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Как определить налоговую базу по ндс

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу – НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
А теперь, обо всем по порядку.

Что такое НДС

Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).
Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщикапо стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС№1 (18%) –50 000* 18% = 9 000 руб.


Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 –50 000+ 9 000=59 000 руб.
Продаем.
Продаем товарпо стоимости №255 000 руб.
Накидываем НДС№2(18%) –55 000*18% = 9 900 руб.


Продаем товар по стоимости с НДС №2–55 000+9 900=64 900

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ
То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.

Кто уплачивает

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:- налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;

– налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах:1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

Пример 1: Момент – отгрузка

15 марта
1. Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р.– отгружен товар
2.Дт90.3 Кт 68.02236 000 р.

– выставлен счет-фактура, начислен НДСИменно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога. 18 апреля
3. Дт 51 Кт 62.1236 000 р.

– оплачен товар.

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

15 марта
Дт 51 Кт 62.2 – 236 000 р. – получен аванс от покупателяПри получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

Дт 76.АВ Кт 68.02 – 36 000 р. – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС

18 апреля
Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р. – отгружен товар

Дт 90.3 Кт 68.0236 000 р.– выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ36 000 р.– зачтен НДС с полученного аванса.

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
18%. Основная ставка составляет 18% – она применима для большинства объектов налогообложения.
10%.

На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%.

Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Все о расчете НДС и заполнении декларации Вы можете узнать на нашем курсе“Составление отчетности по НДС и налогу на прибыль + 1С 8.3”

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 18% : 118% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 18% в сумме 118 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 18% :118%.
118 000*18:118=18 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база   = Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) + Авансы полученныеРасчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС.

Формула расчета НДС от суммы выглядит так:НДС  =  Налоговая база  х Налоговая ставка (%)
Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость».

Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).


Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1, где
НДС №2 – налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.

Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах.

Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.

Книга покупокВ свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть

НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.
Книга покупок скачать бланк
Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк

Бухгалтерский учет НДС

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Оборот по Дебету 68.02
Дт 68.02Кт 19 Принят НДС к вычету
Дт 68.02Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
Дт 68.02Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
Дт 68.02Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02
Дт 90.3Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки
Дт 76.АВКт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного
Дт 76.ВАКт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Шпаргалка по НДС

В качестве шпаргалки Вы можете использовать вот эти типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
Дт сч. 62.1 Кт сч. 90.1 – товар отгружен
Дт сч. 90.3 Ктсч. 68.

2 – выписан счет-фактура, начислен НДС в бюджет
2) день оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Дт сч. 51 Кт сч. 62.2 – получен аванс от покупателя
Дт сч. 76 АВ Ктсч. 68.

2 – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС с аванса
3) день оприходования товара от поставщика
Дт сч. 41 Кт сч. 60 – получен товар от поставщика
Дт сч. 19 Кт сч. 60 – выделена сумма НДС, относящегося к оприходованным товарам
Дтсч.68.

2Кт сч. 19 – получен счет-фактура от поставщика.

Рассмотреть пример отражения НДС на счете 68.2 на конкретных цифрах и хозяйственных операциях можно в этом фрагменте урока

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров:«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум.

»Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании. Программа курса одобрена Департаментом образования г.

Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Матасова Татьяна Валерьевна
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c6274619ca6a800acfffa8d/kak-rasschitat-nds-primer-rascheta-5c668d06bbdc3c00af78995c

Порядок определения налоговой базы по НДС

Как определить налоговую базу по ндс
Как определить налоговую базу по ндс

]]>]]>

При реализации товаров, работ или услуг компании и индивидуальные предприниматели на ОСНО включают в их стоимость НДС. Покупатель или заказчик вынужден оплачивать эту стоимость целиком, вместе с налогом, а продавец должен этот налог заплатить в бюджет.

В то же время на общей системе налогообложения коммерсанты имеют возможность уменьшить НДС с реализации за счет сумм налога, уплаченного поставщикам в составе стоимости приобретаемых товаров, работ и услуг.

Из этого следует вывод, что доходные операции в рамках деятельности влияют на налоговую базу по НДС в сторону ее увеличения, а расходные, напротив, могут означать уменьшение суммы налога.

Как определить налоговую базу по НДС

Как следует из пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса, налоговая база по НДС определяется, как стоимость реализации товаров, работ и услуг.

В нее также включаются и полученные авансы в счет предстоящих поставок, причем такая предоплата может быть, как частичной, так и 100-процентной.

Формально налоговую базу по НДС формирует, так сказать, чистая стоимость реализации, на которую начисляется 18% или 10% (в зависимости от категории товара или услуги) налога на добавленную стоимость.

[attention type=green][attention type=red][attention type=yellow]
Размер налоговой базы и сама начисляемая по ней сумма налога устанавливается на основании счетов-фактур. Соответственно и моментом определения налоговой базы по НДС является дата выставления счета-фактуры.
[/attention][/attention][/attention]

Данный документ продавцы на ОСН обязаны оформлять на имя покупателей в течение пяти дней с момента отгрузки товара или выполнения работ, или услуг.

Но на практике большинство компаний предпочитают оформлять счета-фактуры одновременно с первичными закрывающими документами – накладными или актами.

Подобный подход оказывается более удобным, поскольку стоимость реализации попадает в базы по НДС и по налогу на прибыль, если он рассчитывается по методу начисления, одновременно в одном расчетном периоде, что несколько облегчает задачу ведения учета и дает дополнительные возможности проверки правильности его осуществления.

Отдельный счет-фактура выставляется при получении предоплаты. Налоговая база и сам НДС по такому документу выделяется обратным счетом, как 100/118 и 18/118 соответственно (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если предоплата получена по товару или услуге, облагаемым по ставке 10%, то база по НДС будет рассчитана отдельно, как 100/110 от суммы аванса, а налог определен, как 10/110.

Если оплата была произведена до поставки, то в момент передачи клиенту товара или оказания услуги обязанности повторно уплатить налог не возникает.

Вступает в силу правило, прописанное в пункте 1 статьи 167 Кодекса: при реализации товаров момент определения налоговой базы по НДС определяется на ту дату, которая наступила раньше, и это либо дата оплаты в счет предстоящих поставок, либо дата уже самой непосредственной отгрузки.

[attention type=yellow][attention type=green][attention type=red]
Из этого следует, что авансовый метод расчета с покупателями является несколько более сложным, поскольку в такой ситуации рассчитывать налоговую базу по НДС фактически приходится дважды.
[/attention][/attention][/attention]

К тому же НДС, уплаченный с сумм предоплаты на дату отгрузки товаров или услуг в рамках той же сделки, подлежит вычету.

Право на вычет

Еще один вид вычетов, в более традиционном, если можно так выразиться, понимании, – это выделенный НДС в счетах-фактурах, полученных от поставщиков и исполнителей.

То есть тут возникает обратная ситуация: сторонний поставщик выделяет в сумме своей реализации НДС, а покупатель уменьшает за счет этой суммы свой начисленный НДС. На расчет налоговой базы по НДС как таковой вычет не влияет, поскольку его сумма рассчитывается отдельно.

Налог к уплате в бюджет в итоге определяется, как НДС по реализации, рассчитанный на основании налоговой базы, за минусом суммы вычетов.

При использовании права на вычет нужно учитывать ряд моментов.

Прежде всего отметим, что оформляется вычет на основании счета-фактуры по реализации, и в этой связи налогоплательщик, которые предъявляет НДС к вычету, обязан отслеживать правильность составления таких счетов-фактур, то есть проверять наличие и корректность всех необходимых реквизитов и прочих данных в документе. При этом вычет можно применять только по тем товарам и услугам, которые приобретаются для деятельности, в рамках которой уплачивается НДС.

Примечательно, что если сумма НДС к вычету окажется больше, чем НДС по начислению, то компания может рассчитывать на возврат налога из бюджета.

Однако подобной ситуации при планировании бюджетных платежей все же стараются не допускать, поскольку возврат НДС всегда сопряжен с дополнительными проверками, в ходе которых, как правило, контролеры находят различные причины для того, чтобы снять часть возможных вычетов.

Пример расчета НДС

ООО «Альфа» во 2 квартале 2017 года осуществила следующие хозяйственные операции, имеющие значение для расчета НДС по ставке 18%:

  • 12 апреля был отгружен товар ООО «Ромашка» общей стоимостью 158 000 рублей, в том числе НДС – 24 101,70 рублей. Оплата от ООО «Ромашка» была получена 20 апреля.
  • 25 апреля от ООО «Астра» была получена предоплата – 50% в счет предстоящей поставки продукции. Сумма предоплаты составила 20 000 рублей. Отгрузка продукции на общую сумму 60 000 рублей в том числе НДС 9152,54 в адрес покупателя состоялась 3 мая, остаток оплаты покупатель перечислил в июне.
  • 30 апреля состоялась отгрузка товаров в адрес ООО «Ирис» на общую сумму 100 000 рублей в том числе НДС 15 254,20 рублей. Оплата данной партии товара на полную сумму была проведена в марте 2017 года, НДС на основании авансового счета-фактуры учтен в налоговой базе 1 квартала.
  • 10 июня состоялась отгрузка партии товара в адрес ООО «Березка» на сумму 70 000 рублей в том числе НДС 10 677,97 рублей. Оплата товара на конец 2 квартала перечислена не была.
  • В течение 2 квартала ООО «Альфа» пробрело товаров и услуг с выделенным НДС на сумму 143 500 рублей, в том числе НДС 21 889,83 рублей.

В связи с операциями по реализации во 2 квартале были выставлены счета-фактуры на следующие суммы НДС:

датасумма НДСстатус документа
12 апреля24 101,70реализация
25 апреля3050,85аванс
30 апреля15 254,24реализация
3 мая9152,54реализация
10 июня10 677,97реализация

Расчет суммы НДС к уплате составит:

  • 24101,70 + 3050,85 + 9152,54-3050,85 + 10677,97 – 15254,24 – 21889,83 = 6788,14

Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-opredeleniya-nalogovoy-bazy-po-nds

Налоговая база по НДС и порядок ее определения

Как определить налоговую базу по ндс

Под обложение НДС попадают все операции по передаче товаров, услуг, имущественных прав, проводимые возмездно, то есть за плату, а также некоторые безвозмездные операции, определяемые НК РФ. Рассмотрим порядок определения и момент определения налоговой базы по НДС.

Как определяется налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

  • операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
  • операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
  • ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

  • стоимость товара по рыночной цене;
  • сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Особенности определения налоговой базы

В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой базы по НДС.

Для компаний, занимающихся продажей покупных товаров, налоговую базу НДС по операциям подлежащим налогообложению можно определить по формуле:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

При раздельном учете НДС, то есть при облагаемых и необлагаемых операциях и (или) применении различных ставок налога, налоговая база формируется отдельно по каждому виду операций, относящихся к определенной категории.

[attention type=red][attention type=yellow][attention type=green]
Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.
[/attention][/attention][/attention]

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:

  • таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
  • таможенные пошлины;
  • акцизы для подакцизных товаров.

В случае проведения операций в пользу третьих лиц, к которым относятся операции по агентским, комиссионным и договорам поручительства, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

Момент определения налоговой базы

Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

  • отгрузка товара покупателю;
  • передача имущественных прав;
  • для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
  • оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы.

Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд

Если предприятие производит работы (товары, услуги), предназначенные для собственного потребления, то моментом возникновения налоговой базы является непосредственно момент передачи продукции (оказания услуг).

Допустим, ООО «Илона» занимается производством мебели. Для собственного использования было выпущено 10 стульев, которые планируется поставить в офисе. Фактическая стоимость одного стула составила 700руб. Стоимость реализации такого стула в прошлом налоговом периоде составила 1 000руб., без учета НДС.

Следовательно, 700руб. * 10 стульев = 7 000руб. — фактическая стоимость выпущенных стульев. Эта сумма не включается в расходы с точки зрения налога на прибыль, то есть появляется объект налогообложения по НДС.

Для того чтобы вычислить базу для обложения НДС, берем стоимость, по которой стулья реализовывались в прошлом периоде: 1000руб. * 10 стульев = 10 000руб.

Вычисляем сумму НДС, подлежащую уплате: 10 000 * 18 % = 1 800руб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovaya-baza-po-nds-i-poryadok-ee-opredeleniya.html

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

Как определить налоговую базу по ндс
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Налоговое право » Виды налогов » Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

Опыт нашей команды по налогу на добавленную стоимость более 20 лет. Руководитель практики Захарова Е.А. Записаться на удаленную консультацию

Налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Налоговое законодательство РФ устанавливает особый метод и порядок, которые применяются во время непосредственного определения налоговой базы в отношении налога на добавленнуюстоимость.

Основная суть установления особого порядка заключается в том, что к различным операциям, например, по реализации определенных товаров, включаются и применяются абсолютно разные налоговые ставки.

Следовательно, окончательная величина и налоговые суммы будут различаться друг от друга, в зависимости от дополнительных факторов и определенных аспектов их реализации, которые могут провоцировать их занижение, вычеты и расхождения.

В том случае, когда в процессе реализации определенных товаров, акциз, работ, а также услуг, ответственное лицо применяет разные налоговые ставки в отношении налога на добавленнуюстоимость, порядок формирования общей налоговой базы предполагает ее раздельное определение по каждому из существующих видов товаров, работ, либо определенных услуг, включая их вычеты, занижение и т.д.

Если же во время непосредственной процедуры налогообложения, ответственное лицо применяет только одну ставку по всем видам товаров, например, акциз, работ, либо услуг, конечный результат и общая налоговая база определяется путем сложения каждой суммы, которая ранее была получена в отношении определенных товаров, работ, либо услуг.

Характерные особенности определения налоговой базы по НДС и ее суммы появляются при ввозе определенных товаров через действующую границу РФ.

Тогда порядокналогообложения и метод начисления налога на добавленнуюстоимость будут основываться на других нормах действующего законодательства, которые являются обязательными к исполнению, иначе уполномоченный орган может назначить определенный штраф за нарушения, которые выявит проверка.

При ввозе определенных товаров и акциз на территорию РФ, либо на иную, которая находится в ее непосредственной юрисдикции, порядокналогообложения и метод определения налоговой базы будут основываться на действующих нормах Таможенного союза, а также на положениях таможенного законодательства РФ. Их нарушение также может повлечь за собой штраф, если проверка подтвердит данный факт.

При ввозе и экспорте на территорию РФ определенных печатных изданий и акциз, их стоимость и суммыставки налога на добавленную стоимость будут включать в себя дополнительную сумму, размер которой невозможно определить на первоначальном этапе.

При исчислении общей суммы стоимости товаров, которые были задействованы при экспорте в РФ, к их фактической цене прибавляются лицензионные и иные соответствующие платежи, порядок, вычеты и метод начисления которых зависят от использования объектов, причисленных к интеллектуальной собственности.

При этом данные платежи являются обязательными, их неуплата, либо намеренное занижение, нередко влекут за собой определенную ответственность, например, денежный штраф, если проведенная проверка выявит подобные нарушения.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Выручка от реализации определенных товаров и акциз, оказания услуг или проведения работ представляет собой вид прибыли, которую ответственное лицо получает при реализациитоваров, оказании услуг и проведении работ, отражая все сведения в декларации.

Все товары, работы или услуги представляют собой правомерные объектыналогообложения, следовательно, в их отношении должны быть проведены все необходимые налоговые исчисления – определена налоговая стоимость и иные суммы.

Намеренное занижение показателей в декларации влечет за собой определенную ответственность, например, штраф в отношении налогоплательщика.

[attention type=green][attention type=red][attention type=yellow]
Метод определения налоговой базы и ставки в отношении налога на добавленнуюстоимость в РФ зависит и от такого фактора, как непосредственный способ оплаты за определенный товар или объект, а также за услугу, либо произведенную работу. Данный фактор также будет играть роль при ввозе и экспорте объектов на территорию РФ, в соответствии с положениями их декларации.
[/attention][/attention][/attention]

Если окончательная стоимость рассчитывается сторонами уже после того, как объекты были отгружены, процедура начисления налоговой базы будет происходить в момент непосредственной отгрузки, до реализации. Помимо вышеуказанного метода существует и иной способ, который
называется предварительная стоимость на тот или иной объект, до его непосредственной отгрузки.

Но в таком случае, налоговое законодательство РФ требует двойного начисления налоговой базы в декларациистоимость первой будет определена в предварительном порядке, вторая же будет сформирована уже в момент непосредственной отгрузки, с учетом всех нюансов сформировавшейся суммы и ставки на объекты.

В случае несоблюдения данного правила, к налогоплательщику может быть применена определенная ответственность и установлен штраф.

В том случае, когда налогоплательщик получает предоплату за будущую поставку товаров или акциз, оказание услуг, либо проведение работ, процедура налогообложения будет проходить на основании полученной денежной суммы, с учетом соответствующей стоимости налога.

Такая же схема налогообложения будет применена и при ввозе, а также экспорте определенных объектов на территорию РФ, в том числе и акциз.

Выручка (расходы) в иностранной валюте

Действующие нормы налогового законодательства устанавливают, что суммы выручки за определенные объекты и, например, при экспорте и ввозеакциз, в случае их реализации, может быть выражена, как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае, все ставки и вычеты должны быть переведены в российские рубли, с учетом действующего курса, применяемого при исчислении.

Получение валютной прибыли может происходить при экспорте определенных объектов, путем их реализации. Непосредственная проверка и пересчет выручки, с учетом действующих цен, может происходить в определенные временные моменты:

  • непосредственный день отгрузки определенных товаров, оказания предусмотренных услуг, либо проведения работ, в том числе при их ввозе и экспорте, в соответствии с положениями действующей декларации;
  • в день предоплаты за определенные объекты, работы или услуги. Как правило, предоплата выражается в сумме, составляющей некий процент от общей стоимости объектов, работ или услуг;
  • в день непосредственного оформления и дальнейшей передачи права собственности на тот или иной товар другому лицу;
  • в день осуществления реализации складского свидетельства;
  • в день, когда была осуществлена проверка, а затем оформлена и зарегистрирована уступка денежного требования иным лицам, либо, когда было осуществлено прекращение ранее действовавшего обязательства.

Стоимость и размер прибыли операций, которые заключаются в экспорте и ввозе определенного товара, рассчитывается в особом порядке.

Несоблюдение данного порядка может повлечь за собой штраф, когда налоговая проверкадекларации и акциз выявит нарушения. При экспорте и ввозе могут быть проведены следующие операции:

  • операции по реализации товара, который был помещен под таможенный режим, в соответствии с положениями действующей декларации;
  • реализация работ или услуг, которые непосредственно связаны с определенным товаром, участвующим в экспорте, на основании положений его декларации.

Момент определения налоговой базы

Действующие нормы налогообложения России устанавливают конкретный момент определения налоговой базы по НДС, который может быть применен каждым налогоплательщиком в отношении того или иного товара, работы, либо услуги.

Данная схема обязательно должна соблюдаться налогоплательщиком, иначе в отношении него может быть установлен штраф, при ошибках в декларации, которые выявит соответствующая проверка. Проверка осуществляется уполномоченным лицом, в полномочия которого входит денежный штраф и его назначение.

В эти моменты включаются периоды, когда была осуществлена непосредственная проверка и отгрузка товара, либо, когда налогоплательщик получил определенный аванс, с учетом общей суммы налога на добавленнуюстоимость и акциз.

В том случае, когда разгрузки определенного товара, либо его поставки, не осуществляется, но передаются определенные права собственности на объект, данный факт приравнивается к разгрузке, и дальнейшая процедура налогообложения проходит в обычном порядке.

[attention type=yellow][attention type=green][attention type=red]
В том случае, если пакет необходимых документов для дальнейшего налогообложения и установления размера налога на добавленнуюстоимость, не собран в установленный срок, в отношении налогоплательщика может быть применена определенная ответственность.
[/attention][/attention][/attention]

Данная ответственность устанавливается уполномоченным лицом, на основании имеющихся фактов. Как правило, эта ответственность представляет собой денежный штраф в определенном размере.

Помимо этого, проведенная налоговым органом проверка может выявить и такие нарушения процедуры налогообложения, как: намеренное увеличение, либо уменьшение размера прибыли, занижение налоговой базы, неграмотно оформленные вычеты в декларации и иные расхождения.

Штраф за каждое нарушение будет иметь разный размер, в зависимости от того, насколько серьезна ответственность и т.д.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/vidy-nalogov/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-dobavlennuyu-stoimost.html

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Как определить налоговую базу по ндс

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу – НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
А теперь, обо всем по порядку.

Что такое НДС

Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).
Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщикапо стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС№1 (18%) –50 000* 18% = 9 000 руб.


Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 –50 000+ 9 000=59 000 руб.
Продаем.
Продаем товарпо стоимости №255 000 руб.
Накидываем НДС№2(18%) –55 000*18% = 9 900 руб.


Продаем товар по стоимости с НДС №2–55 000+9 900=64 900

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ
То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.

Кто уплачивает

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:- налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;

– налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах:1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

Пример 1: Момент – отгрузка

15 марта
1. Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р.– отгружен товар
2.Дт90.3 Кт 68.02236 000 р.

– выставлен счет-фактура, начислен НДСИменно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога. 18 апреля
3. Дт 51 Кт 62.1236 000 р.

– оплачен товар.

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

15 марта
Дт 51 Кт 62.2 – 236 000 р. – получен аванс от покупателяПри получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

Дт 76.АВ Кт 68.02 – 36 000 р. – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС

18 апреля
Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р. – отгружен товар

Дт 90.3 Кт 68.0236 000 р.– выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ36 000 р.– зачтен НДС с полученного аванса.

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
18%. Основная ставка составляет 18% – она применима для большинства объектов налогообложения.
10%.

На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%.

Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Все о расчете НДС и заполнении декларации Вы можете узнать на нашем курсе“Составление отчетности по НДС и налогу на прибыль + 1С 8.3”

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 18% : 118% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 18% в сумме 118 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 18% :118%.
118 000*18:118=18 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база   = Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) + Авансы полученныеРасчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС.

Формула расчета НДС от суммы выглядит так:НДС  =  Налоговая база  х Налоговая ставка (%)
Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость».

Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).


Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1, где
НДС №2 – налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.

Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах.

Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.

Книга покупокВ свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть

НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.
Книга покупок скачать бланк
Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк

Бухгалтерский учет НДС

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Оборот по Дебету 68.02
Дт 68.02Кт 19 Принят НДС к вычету
Дт 68.02Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
Дт 68.02Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
Дт 68.02Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02
Дт 90.3Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки
Дт 76.АВКт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного
Дт 76.ВАКт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Шпаргалка по НДС

В качестве шпаргалки Вы можете использовать вот эти типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
Дт сч. 62.1 Кт сч. 90.1 – товар отгружен
Дт сч. 90.3 Ктсч. 68.

2 – выписан счет-фактура, начислен НДС в бюджет
2) день оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Дт сч. 51 Кт сч. 62.2 – получен аванс от покупателя
Дт сч. 76 АВ Ктсч. 68.

2 – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС с аванса
3) день оприходования товара от поставщика
Дт сч. 41 Кт сч. 60 – получен товар от поставщика
Дт сч. 19 Кт сч. 60 – выделена сумма НДС, относящегося к оприходованным товарам
Дтсч.68.

2Кт сч. 19 – получен счет-фактура от поставщика.

Рассмотреть пример отражения НДС на счете 68.2 на конкретных цифрах и хозяйственных операциях можно в этом фрагменте урока

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров:«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум.

»Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании. Программа курса одобрена Департаментом образования г.

Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Матасова Татьяна Валерьевна
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c6274619ca6a800acfffa8d/kak-rasschitat-nds-primer-rascheta-5c668d06bbdc3c00af78995c

Порядок определения налоговой базы по НДС

Как определить налоговую базу по ндс
Как определить налоговую базу по ндс

]]>]]>

При реализации товаров, работ или услуг компании и индивидуальные предприниматели на ОСНО включают в их стоимость НДС. Покупатель или заказчик вынужден оплачивать эту стоимость целиком, вместе с налогом, а продавец должен этот налог заплатить в бюджет.

В то же время на общей системе налогообложения коммерсанты имеют возможность уменьшить НДС с реализации за счет сумм налога, уплаченного поставщикам в составе стоимости приобретаемых товаров, работ и услуг.

Из этого следует вывод, что доходные операции в рамках деятельности влияют на налоговую базу по НДС в сторону ее увеличения, а расходные, напротив, могут означать уменьшение суммы налога.

Как определить налоговую базу по НДС

Как следует из пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса, налоговая база по НДС определяется, как стоимость реализации товаров, работ и услуг.

В нее также включаются и полученные авансы в счет предстоящих поставок, причем такая предоплата может быть, как частичной, так и 100-процентной.

Формально налоговую базу по НДС формирует, так сказать, чистая стоимость реализации, на которую начисляется 18% или 10% (в зависимости от категории товара или услуги) налога на добавленную стоимость.

[attention type=green][attention type=red][attention type=yellow]
Размер налоговой базы и сама начисляемая по ней сумма налога устанавливается на основании счетов-фактур. Соответственно и моментом определения налоговой базы по НДС является дата выставления счета-фактуры.
[/attention][/attention][/attention]

Данный документ продавцы на ОСН обязаны оформлять на имя покупателей в течение пяти дней с момента отгрузки товара или выполнения работ, или услуг.

Но на практике большинство компаний предпочитают оформлять счета-фактуры одновременно с первичными закрывающими документами – накладными или актами.

Подобный подход оказывается более удобным, поскольку стоимость реализации попадает в базы по НДС и по налогу на прибыль, если он рассчитывается по методу начисления, одновременно в одном расчетном периоде, что несколько облегчает задачу ведения учета и дает дополнительные возможности проверки правильности его осуществления.

Отдельный счет-фактура выставляется при получении предоплаты. Налоговая база и сам НДС по такому документу выделяется обратным счетом, как 100/118 и 18/118 соответственно (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если предоплата получена по товару или услуге, облагаемым по ставке 10%, то база по НДС будет рассчитана отдельно, как 100/110 от суммы аванса, а налог определен, как 10/110.

Если оплата была произведена до поставки, то в момент передачи клиенту товара или оказания услуги обязанности повторно уплатить налог не возникает.

Вступает в силу правило, прописанное в пункте 1 статьи 167 Кодекса: при реализации товаров момент определения налоговой базы по НДС определяется на ту дату, которая наступила раньше, и это либо дата оплаты в счет предстоящих поставок, либо дата уже самой непосредственной отгрузки.

[attention type=yellow][attention type=green][attention type=red]
Из этого следует, что авансовый метод расчета с покупателями является несколько более сложным, поскольку в такой ситуации рассчитывать налоговую базу по НДС фактически приходится дважды.
[/attention][/attention][/attention]

К тому же НДС, уплаченный с сумм предоплаты на дату отгрузки товаров или услуг в рамках той же сделки, подлежит вычету.

Право на вычет

Еще один вид вычетов, в более традиционном, если можно так выразиться, понимании, – это выделенный НДС в счетах-фактурах, полученных от поставщиков и исполнителей.

То есть тут возникает обратная ситуация: сторонний поставщик выделяет в сумме своей реализации НДС, а покупатель уменьшает за счет этой суммы свой начисленный НДС. На расчет налоговой базы по НДС как таковой вычет не влияет, поскольку его сумма рассчитывается отдельно.

Налог к уплате в бюджет в итоге определяется, как НДС по реализации, рассчитанный на основании налоговой базы, за минусом суммы вычетов.

При использовании права на вычет нужно учитывать ряд моментов.

Прежде всего отметим, что оформляется вычет на основании счета-фактуры по реализации, и в этой связи налогоплательщик, которые предъявляет НДС к вычету, обязан отслеживать правильность составления таких счетов-фактур, то есть проверять наличие и корректность всех необходимых реквизитов и прочих данных в документе. При этом вычет можно применять только по тем товарам и услугам, которые приобретаются для деятельности, в рамках которой уплачивается НДС.

Примечательно, что если сумма НДС к вычету окажется больше, чем НДС по начислению, то компания может рассчитывать на возврат налога из бюджета.

Однако подобной ситуации при планировании бюджетных платежей все же стараются не допускать, поскольку возврат НДС всегда сопряжен с дополнительными проверками, в ходе которых, как правило, контролеры находят различные причины для того, чтобы снять часть возможных вычетов.

Пример расчета НДС

ООО «Альфа» во 2 квартале 2017 года осуществила следующие хозяйственные операции, имеющие значение для расчета НДС по ставке 18%:

  • 12 апреля был отгружен товар ООО «Ромашка» общей стоимостью 158 000 рублей, в том числе НДС – 24 101,70 рублей. Оплата от ООО «Ромашка» была получена 20 апреля.
  • 25 апреля от ООО «Астра» была получена предоплата – 50% в счет предстоящей поставки продукции. Сумма предоплаты составила 20 000 рублей. Отгрузка продукции на общую сумму 60 000 рублей в том числе НДС 9152,54 в адрес покупателя состоялась 3 мая, остаток оплаты покупатель перечислил в июне.
  • 30 апреля состоялась отгрузка товаров в адрес ООО «Ирис» на общую сумму 100 000 рублей в том числе НДС 15 254,20 рублей. Оплата данной партии товара на полную сумму была проведена в марте 2017 года, НДС на основании авансового счета-фактуры учтен в налоговой базе 1 квартала.
  • 10 июня состоялась отгрузка партии товара в адрес ООО «Березка» на сумму 70 000 рублей в том числе НДС 10 677,97 рублей. Оплата товара на конец 2 квартала перечислена не была.
  • В течение 2 квартала ООО «Альфа» пробрело товаров и услуг с выделенным НДС на сумму 143 500 рублей, в том числе НДС 21 889,83 рублей.

В связи с операциями по реализации во 2 квартале были выставлены счета-фактуры на следующие суммы НДС:

датасумма НДСстатус документа
12 апреля24 101,70реализация
25 апреля3050,85аванс
30 апреля15 254,24реализация
3 мая9152,54реализация
10 июня10 677,97реализация

Расчет суммы НДС к уплате составит:

  • 24101,70 + 3050,85 + 9152,54-3050,85 + 10677,97 – 15254,24 – 21889,83 = 6788,14

Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-opredeleniya-nalogovoy-bazy-po-nds

Налоговая база по НДС и порядок ее определения

Как определить налоговую базу по ндс

Под обложение НДС попадают все операции по передаче товаров, услуг, имущественных прав, проводимые возмездно, то есть за плату, а также некоторые безвозмездные операции, определяемые НК РФ. Рассмотрим порядок определения и момент определения налоговой базы по НДС.

Как определяется налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

  • операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
  • операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
  • ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

  • стоимость товара по рыночной цене;
  • сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Особенности определения налоговой базы

В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой базы по НДС.

Для компаний, занимающихся продажей покупных товаров, налоговую базу НДС по операциям подлежащим налогообложению можно определить по формуле:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

При раздельном учете НДС, то есть при облагаемых и необлагаемых операциях и (или) применении различных ставок налога, налоговая база формируется отдельно по каждому виду операций, относящихся к определенной категории.

[attention type=red][attention type=yellow][attention type=green]
Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.
[/attention][/attention][/attention]

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:

  • таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
  • таможенные пошлины;
  • акцизы для подакцизных товаров.

В случае проведения операций в пользу третьих лиц, к которым относятся операции по агентским, комиссионным и договорам поручительства, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

Момент определения налоговой базы

Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

  • отгрузка товара покупателю;
  • передача имущественных прав;
  • для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
  • оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы.

Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд

Если предприятие производит работы (товары, услуги), предназначенные для собственного потребления, то моментом возникновения налоговой базы является непосредственно момент передачи продукции (оказания услуг).

Допустим, ООО «Илона» занимается производством мебели. Для собственного использования было выпущено 10 стульев, которые планируется поставить в офисе. Фактическая стоимость одного стула составила 700руб. Стоимость реализации такого стула в прошлом налоговом периоде составила 1 000руб., без учета НДС.

Следовательно, 700руб. * 10 стульев = 7 000руб. — фактическая стоимость выпущенных стульев. Эта сумма не включается в расходы с точки зрения налога на прибыль, то есть появляется объект налогообложения по НДС.

Для того чтобы вычислить базу для обложения НДС, берем стоимость, по которой стулья реализовывались в прошлом периоде: 1000руб. * 10 стульев = 10 000руб.

Вычисляем сумму НДС, подлежащую уплате: 10 000 * 18 % = 1 800руб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovaya-baza-po-nds-i-poryadok-ee-opredeleniya.html

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

Как определить налоговую базу по ндс
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Налоговое право » Виды налогов » Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

Опыт нашей команды по налогу на добавленную стоимость более 20 лет. Руководитель практики Захарова Е.А. Записаться на удаленную консультацию

Налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Налоговое законодательство РФ устанавливает особый метод и порядок, которые применяются во время непосредственного определения налоговой базы в отношении налога на добавленнуюстоимость.

Основная суть установления особого порядка заключается в том, что к различным операциям, например, по реализации определенных товаров, включаются и применяются абсолютно разные налоговые ставки.

Следовательно, окончательная величина и налоговые суммы будут различаться друг от друга, в зависимости от дополнительных факторов и определенных аспектов их реализации, которые могут провоцировать их занижение, вычеты и расхождения.

В том случае, когда в процессе реализации определенных товаров, акциз, работ, а также услуг, ответственное лицо применяет разные налоговые ставки в отношении налога на добавленнуюстоимость, порядок формирования общей налоговой базы предполагает ее раздельное определение по каждому из существующих видов товаров, работ, либо определенных услуг, включая их вычеты, занижение и т.д.

Если же во время непосредственной процедуры налогообложения, ответственное лицо применяет только одну ставку по всем видам товаров, например, акциз, работ, либо услуг, конечный результат и общая налоговая база определяется путем сложения каждой суммы, которая ранее была получена в отношении определенных товаров, работ, либо услуг.

Характерные особенности определения налоговой базы по НДС и ее суммы появляются при ввозе определенных товаров через действующую границу РФ.

Тогда порядокналогообложения и метод начисления налога на добавленнуюстоимость будут основываться на других нормах действующего законодательства, которые являются обязательными к исполнению, иначе уполномоченный орган может назначить определенный штраф за нарушения, которые выявит проверка.

При ввозе определенных товаров и акциз на территорию РФ, либо на иную, которая находится в ее непосредственной юрисдикции, порядокналогообложения и метод определения налоговой базы будут основываться на действующих нормах Таможенного союза, а также на положениях таможенного законодательства РФ. Их нарушение также может повлечь за собой штраф, если проверка подтвердит данный факт.

При ввозе и экспорте на территорию РФ определенных печатных изданий и акциз, их стоимость и суммыставки налога на добавленную стоимость будут включать в себя дополнительную сумму, размер которой невозможно определить на первоначальном этапе.

При исчислении общей суммы стоимости товаров, которые были задействованы при экспорте в РФ, к их фактической цене прибавляются лицензионные и иные соответствующие платежи, порядок, вычеты и метод начисления которых зависят от использования объектов, причисленных к интеллектуальной собственности.

При этом данные платежи являются обязательными, их неуплата, либо намеренное занижение, нередко влекут за собой определенную ответственность, например, денежный штраф, если проведенная проверка выявит подобные нарушения.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Выручка от реализации определенных товаров и акциз, оказания услуг или проведения работ представляет собой вид прибыли, которую ответственное лицо получает при реализациитоваров, оказании услуг и проведении работ, отражая все сведения в декларации.

Все товары, работы или услуги представляют собой правомерные объектыналогообложения, следовательно, в их отношении должны быть проведены все необходимые налоговые исчисления – определена налоговая стоимость и иные суммы.

Намеренное занижение показателей в декларации влечет за собой определенную ответственность, например, штраф в отношении налогоплательщика.

[attention type=green][attention type=red][attention type=yellow]
Метод определения налоговой базы и ставки в отношении налога на добавленнуюстоимость в РФ зависит и от такого фактора, как непосредственный способ оплаты за определенный товар или объект, а также за услугу, либо произведенную работу. Данный фактор также будет играть роль при ввозе и экспорте объектов на территорию РФ, в соответствии с положениями их декларации.
[/attention][/attention][/attention]

Если окончательная стоимость рассчитывается сторонами уже после того, как объекты были отгружены, процедура начисления налоговой базы будет происходить в момент непосредственной отгрузки, до реализации. Помимо вышеуказанного метода существует и иной способ, который
называется предварительная стоимость на тот или иной объект, до его непосредственной отгрузки.

Но в таком случае, налоговое законодательство РФ требует двойного начисления налоговой базы в декларациистоимость первой будет определена в предварительном порядке, вторая же будет сформирована уже в момент непосредственной отгрузки, с учетом всех нюансов сформировавшейся суммы и ставки на объекты.

В случае несоблюдения данного правила, к налогоплательщику может быть применена определенная ответственность и установлен штраф.

В том случае, когда налогоплательщик получает предоплату за будущую поставку товаров или акциз, оказание услуг, либо проведение работ, процедура налогообложения будет проходить на основании полученной денежной суммы, с учетом соответствующей стоимости налога.

Такая же схема налогообложения будет применена и при ввозе, а также экспорте определенных объектов на территорию РФ, в том числе и акциз.

Выручка (расходы) в иностранной валюте

Действующие нормы налогового законодательства устанавливают, что суммы выручки за определенные объекты и, например, при экспорте и ввозеакциз, в случае их реализации, может быть выражена, как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае, все ставки и вычеты должны быть переведены в российские рубли, с учетом действующего курса, применяемого при исчислении.

Получение валютной прибыли может происходить при экспорте определенных объектов, путем их реализации. Непосредственная проверка и пересчет выручки, с учетом действующих цен, может происходить в определенные временные моменты:

  • непосредственный день отгрузки определенных товаров, оказания предусмотренных услуг, либо проведения работ, в том числе при их ввозе и экспорте, в соответствии с положениями действующей декларации;
  • в день предоплаты за определенные объекты, работы или услуги. Как правило, предоплата выражается в сумме, составляющей некий процент от общей стоимости объектов, работ или услуг;
  • в день непосредственного оформления и дальнейшей передачи права собственности на тот или иной товар другому лицу;
  • в день осуществления реализации складского свидетельства;
  • в день, когда была осуществлена проверка, а затем оформлена и зарегистрирована уступка денежного требования иным лицам, либо, когда было осуществлено прекращение ранее действовавшего обязательства.

Стоимость и размер прибыли операций, которые заключаются в экспорте и ввозе определенного товара, рассчитывается в особом порядке.

Несоблюдение данного порядка может повлечь за собой штраф, когда налоговая проверкадекларации и акциз выявит нарушения. При экспорте и ввозе могут быть проведены следующие операции:

  • операции по реализации товара, который был помещен под таможенный режим, в соответствии с положениями действующей декларации;
  • реализация работ или услуг, которые непосредственно связаны с определенным товаром, участвующим в экспорте, на основании положений его декларации.

Момент определения налоговой базы

Действующие нормы налогообложения России устанавливают конкретный момент определения налоговой базы по НДС, который может быть применен каждым налогоплательщиком в отношении того или иного товара, работы, либо услуги.

Данная схема обязательно должна соблюдаться налогоплательщиком, иначе в отношении него может быть установлен штраф, при ошибках в декларации, которые выявит соответствующая проверка. Проверка осуществляется уполномоченным лицом, в полномочия которого входит денежный штраф и его назначение.

В эти моменты включаются периоды, когда была осуществлена непосредственная проверка и отгрузка товара, либо, когда налогоплательщик получил определенный аванс, с учетом общей суммы налога на добавленнуюстоимость и акциз.

В том случае, когда разгрузки определенного товара, либо его поставки, не осуществляется, но передаются определенные права собственности на объект, данный факт приравнивается к разгрузке, и дальнейшая процедура налогообложения проходит в обычном порядке.

[attention type=yellow][attention type=green][attention type=red]
В том случае, если пакет необходимых документов для дальнейшего налогообложения и установления размера налога на добавленнуюстоимость, не собран в установленный срок, в отношении налогоплательщика может быть применена определенная ответственность.
[/attention][/attention][/attention]

Данная ответственность устанавливается уполномоченным лицом, на основании имеющихся фактов. Как правило, эта ответственность представляет собой денежный штраф в определенном размере.

Помимо этого, проведенная налоговым органом проверка может выявить и такие нарушения процедуры налогообложения, как: намеренное увеличение, либо уменьшение размера прибыли, занижение налоговой базы, неграмотно оформленные вычеты в декларации и иные расхождения.

Штраф за каждое нарушение будет иметь разный размер, в зависимости от того, насколько серьезна ответственность и т.д.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/vidy-nalogov/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-dobavlennuyu-stoimost.html

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Как определить налоговую базу по ндс

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу – НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
А теперь, обо всем по порядку.

Что такое НДС

Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).
Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщикапо стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС№1 (18%) –50 000* 18% = 9 000 руб.


Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 –50 000+ 9 000=59 000 руб.
Продаем.
Продаем товарпо стоимости №255 000 руб.
Накидываем НДС№2(18%) –55 000*18% = 9 900 руб.


Продаем товар по стоимости с НДС №2–55 000+9 900=64 900

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ
То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.

Кто уплачивает

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:- налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;

– налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах:1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

Пример 1: Момент – отгрузка

15 марта
1. Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р.– отгружен товар
2.Дт90.3 Кт 68.02236 000 р.

– выставлен счет-фактура, начислен НДСИменно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога. 18 апреля
3. Дт 51 Кт 62.1236 000 р.

– оплачен товар.

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

15 марта
Дт 51 Кт 62.2 – 236 000 р. – получен аванс от покупателяПри получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

Дт 76.АВ Кт 68.02 – 36 000 р. – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС

18 апреля
Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р. – отгружен товар

Дт 90.3 Кт 68.0236 000 р.– выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ36 000 р.– зачтен НДС с полученного аванса.

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
18%. Основная ставка составляет 18% – она применима для большинства объектов налогообложения.
10%.

На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%.

Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Все о расчете НДС и заполнении декларации Вы можете узнать на нашем курсе“Составление отчетности по НДС и налогу на прибыль + 1С 8.3”

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 18% : 118% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 18% в сумме 118 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 18% :118%.
118 000*18:118=18 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база   = Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) + Авансы полученныеРасчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС.

Формула расчета НДС от суммы выглядит так:НДС  =  Налоговая база  х Налоговая ставка (%)
Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость».

Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).


Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1, где
НДС №2 – налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.

Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах.

Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.

Книга покупокВ свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть

НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.
Книга покупок скачать бланк
Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк

Бухгалтерский учет НДС

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Оборот по Дебету 68.02
Дт 68.02Кт 19 Принят НДС к вычету
Дт 68.02Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
Дт 68.02Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
Дт 68.02Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02
Дт 90.3Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки
Дт 76.АВКт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного
Дт 76.ВАКт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Шпаргалка по НДС

В качестве шпаргалки Вы можете использовать вот эти типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
Дт сч. 62.1 Кт сч. 90.1 – товар отгружен
Дт сч. 90.3 Ктсч. 68.

2 – выписан счет-фактура, начислен НДС в бюджет
2) день оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Дт сч. 51 Кт сч. 62.2 – получен аванс от покупателя
Дт сч. 76 АВ Ктсч. 68.

2 – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС с аванса
3) день оприходования товара от поставщика
Дт сч. 41 Кт сч. 60 – получен товар от поставщика
Дт сч. 19 Кт сч. 60 – выделена сумма НДС, относящегося к оприходованным товарам
Дтсч.68.

2Кт сч. 19 – получен счет-фактура от поставщика.

Рассмотреть пример отражения НДС на счете 68.2 на конкретных цифрах и хозяйственных операциях можно в этом фрагменте урока

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров:«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум.

»Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании. Программа курса одобрена Департаментом образования г.

Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Матасова Татьяна Валерьевна
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c6274619ca6a800acfffa8d/kak-rasschitat-nds-primer-rascheta-5c668d06bbdc3c00af78995c

Порядок определения налоговой базы по НДС

Как определить налоговую базу по ндс
Как определить налоговую базу по ндс

]]>]]>

При реализации товаров, работ или услуг компании и индивидуальные предприниматели на ОСНО включают в их стоимость НДС. Покупатель или заказчик вынужден оплачивать эту стоимость целиком, вместе с налогом, а продавец должен этот налог заплатить в бюджет.

В то же время на общей системе налогообложения коммерсанты имеют возможность уменьшить НДС с реализации за счет сумм налога, уплаченного поставщикам в составе стоимости приобретаемых товаров, работ и услуг.

Из этого следует вывод, что доходные операции в рамках деятельности влияют на налоговую базу по НДС в сторону ее увеличения, а расходные, напротив, могут означать уменьшение суммы налога.

Как определить налоговую базу по НДС

Как следует из пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса, налоговая база по НДС определяется, как стоимость реализации товаров, работ и услуг.

В нее также включаются и полученные авансы в счет предстоящих поставок, причем такая предоплата может быть, как частичной, так и 100-процентной.

Формально налоговую базу по НДС формирует, так сказать, чистая стоимость реализации, на которую начисляется 18% или 10% (в зависимости от категории товара или услуги) налога на добавленную стоимость.

[attention type=green][attention type=red][attention type=yellow]
Размер налоговой базы и сама начисляемая по ней сумма налога устанавливается на основании счетов-фактур. Соответственно и моментом определения налоговой базы по НДС является дата выставления счета-фактуры.
[/attention][/attention][/attention]

Данный документ продавцы на ОСН обязаны оформлять на имя покупателей в течение пяти дней с момента отгрузки товара или выполнения работ, или услуг.

Но на практике большинство компаний предпочитают оформлять счета-фактуры одновременно с первичными закрывающими документами – накладными или актами.

Подобный подход оказывается более удобным, поскольку стоимость реализации попадает в базы по НДС и по налогу на прибыль, если он рассчитывается по методу начисления, одновременно в одном расчетном периоде, что несколько облегчает задачу ведения учета и дает дополнительные возможности проверки правильности его осуществления.

Отдельный счет-фактура выставляется при получении предоплаты. Налоговая база и сам НДС по такому документу выделяется обратным счетом, как 100/118 и 18/118 соответственно (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если предоплата получена по товару или услуге, облагаемым по ставке 10%, то база по НДС будет рассчитана отдельно, как 100/110 от суммы аванса, а налог определен, как 10/110.

Если оплата была произведена до поставки, то в момент передачи клиенту товара или оказания услуги обязанности повторно уплатить налог не возникает.

Вступает в силу правило, прописанное в пункте 1 статьи 167 Кодекса: при реализации товаров момент определения налоговой базы по НДС определяется на ту дату, которая наступила раньше, и это либо дата оплаты в счет предстоящих поставок, либо дата уже самой непосредственной отгрузки.

[attention type=yellow][attention type=green][attention type=red]
Из этого следует, что авансовый метод расчета с покупателями является несколько более сложным, поскольку в такой ситуации рассчитывать налоговую базу по НДС фактически приходится дважды.
[/attention][/attention][/attention]

К тому же НДС, уплаченный с сумм предоплаты на дату отгрузки товаров или услуг в рамках той же сделки, подлежит вычету.

Право на вычет

Еще один вид вычетов, в более традиционном, если можно так выразиться, понимании, – это выделенный НДС в счетах-фактурах, полученных от поставщиков и исполнителей.

То есть тут возникает обратная ситуация: сторонний поставщик выделяет в сумме своей реализации НДС, а покупатель уменьшает за счет этой суммы свой начисленный НДС. На расчет налоговой базы по НДС как таковой вычет не влияет, поскольку его сумма рассчитывается отдельно.

Налог к уплате в бюджет в итоге определяется, как НДС по реализации, рассчитанный на основании налоговой базы, за минусом суммы вычетов.

При использовании права на вычет нужно учитывать ряд моментов.

Прежде всего отметим, что оформляется вычет на основании счета-фактуры по реализации, и в этой связи налогоплательщик, которые предъявляет НДС к вычету, обязан отслеживать правильность составления таких счетов-фактур, то есть проверять наличие и корректность всех необходимых реквизитов и прочих данных в документе. При этом вычет можно применять только по тем товарам и услугам, которые приобретаются для деятельности, в рамках которой уплачивается НДС.

Примечательно, что если сумма НДС к вычету окажется больше, чем НДС по начислению, то компания может рассчитывать на возврат налога из бюджета.

Однако подобной ситуации при планировании бюджетных платежей все же стараются не допускать, поскольку возврат НДС всегда сопряжен с дополнительными проверками, в ходе которых, как правило, контролеры находят различные причины для того, чтобы снять часть возможных вычетов.

Пример расчета НДС

ООО «Альфа» во 2 квартале 2017 года осуществила следующие хозяйственные операции, имеющие значение для расчета НДС по ставке 18%:

  • 12 апреля был отгружен товар ООО «Ромашка» общей стоимостью 158 000 рублей, в том числе НДС – 24 101,70 рублей. Оплата от ООО «Ромашка» была получена 20 апреля.
  • 25 апреля от ООО «Астра» была получена предоплата – 50% в счет предстоящей поставки продукции. Сумма предоплаты составила 20 000 рублей. Отгрузка продукции на общую сумму 60 000 рублей в том числе НДС 9152,54 в адрес покупателя состоялась 3 мая, остаток оплаты покупатель перечислил в июне.
  • 30 апреля состоялась отгрузка товаров в адрес ООО «Ирис» на общую сумму 100 000 рублей в том числе НДС 15 254,20 рублей. Оплата данной партии товара на полную сумму была проведена в марте 2017 года, НДС на основании авансового счета-фактуры учтен в налоговой базе 1 квартала.
  • 10 июня состоялась отгрузка партии товара в адрес ООО «Березка» на сумму 70 000 рублей в том числе НДС 10 677,97 рублей. Оплата товара на конец 2 квартала перечислена не была.
  • В течение 2 квартала ООО «Альфа» пробрело товаров и услуг с выделенным НДС на сумму 143 500 рублей, в том числе НДС 21 889,83 рублей.

В связи с операциями по реализации во 2 квартале были выставлены счета-фактуры на следующие суммы НДС:

датасумма НДСстатус документа
12 апреля24 101,70реализация
25 апреля3050,85аванс
30 апреля15 254,24реализация
3 мая9152,54реализация
10 июня10 677,97реализация

Расчет суммы НДС к уплате составит:

  • 24101,70 + 3050,85 + 9152,54-3050,85 + 10677,97 – 15254,24 – 21889,83 = 6788,14

Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-opredeleniya-nalogovoy-bazy-po-nds

Налоговая база по НДС и порядок ее определения

Как определить налоговую базу по ндс

Под обложение НДС попадают все операции по передаче товаров, услуг, имущественных прав, проводимые возмездно, то есть за плату, а также некоторые безвозмездные операции, определяемые НК РФ. Рассмотрим порядок определения и момент определения налоговой базы по НДС.

Как определяется налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

  • операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
  • операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
  • ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

  • стоимость товара по рыночной цене;
  • сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Особенности определения налоговой базы

В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой базы по НДС.

Для компаний, занимающихся продажей покупных товаров, налоговую базу НДС по операциям подлежащим налогообложению можно определить по формуле:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

При раздельном учете НДС, то есть при облагаемых и необлагаемых операциях и (или) применении различных ставок налога, налоговая база формируется отдельно по каждому виду операций, относящихся к определенной категории.

[attention type=red][attention type=yellow][attention type=green]
Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.
[/attention][/attention][/attention]

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:

  • таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
  • таможенные пошлины;
  • акцизы для подакцизных товаров.

В случае проведения операций в пользу третьих лиц, к которым относятся операции по агентским, комиссионным и договорам поручительства, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

Момент определения налоговой базы

Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

  • отгрузка товара покупателю;
  • передача имущественных прав;
  • для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
  • оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы.

Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд

Если предприятие производит работы (товары, услуги), предназначенные для собственного потребления, то моментом возникновения налоговой базы является непосредственно момент передачи продукции (оказания услуг).

Допустим, ООО «Илона» занимается производством мебели. Для собственного использования было выпущено 10 стульев, которые планируется поставить в офисе. Фактическая стоимость одного стула составила 700руб. Стоимость реализации такого стула в прошлом налоговом периоде составила 1 000руб., без учета НДС.

Следовательно, 700руб. * 10 стульев = 7 000руб. — фактическая стоимость выпущенных стульев. Эта сумма не включается в расходы с точки зрения налога на прибыль, то есть появляется объект налогообложения по НДС.

Для того чтобы вычислить базу для обложения НДС, берем стоимость, по которой стулья реализовывались в прошлом периоде: 1000руб. * 10 стульев = 10 000руб.

Вычисляем сумму НДС, подлежащую уплате: 10 000 * 18 % = 1 800руб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovaya-baza-po-nds-i-poryadok-ee-opredeleniya.html

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

Как определить налоговую базу по ндс
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Налоговое право » Виды налогов » Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

Опыт нашей команды по налогу на добавленную стоимость более 20 лет. Руководитель практики Захарова Е.А. Записаться на удаленную консультацию

Налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Налоговое законодательство РФ устанавливает особый метод и порядок, которые применяются во время непосредственного определения налоговой базы в отношении налога на добавленнуюстоимость.

Основная суть установления особого порядка заключается в том, что к различным операциям, например, по реализации определенных товаров, включаются и применяются абсолютно разные налоговые ставки.

Следовательно, окончательная величина и налоговые суммы будут различаться друг от друга, в зависимости от дополнительных факторов и определенных аспектов их реализации, которые могут провоцировать их занижение, вычеты и расхождения.

В том случае, когда в процессе реализации определенных товаров, акциз, работ, а также услуг, ответственное лицо применяет разные налоговые ставки в отношении налога на добавленнуюстоимость, порядок формирования общей налоговой базы предполагает ее раздельное определение по каждому из существующих видов товаров, работ, либо определенных услуг, включая их вычеты, занижение и т.д.

Если же во время непосредственной процедуры налогообложения, ответственное лицо применяет только одну ставку по всем видам товаров, например, акциз, работ, либо услуг, конечный результат и общая налоговая база определяется путем сложения каждой суммы, которая ранее была получена в отношении определенных товаров, работ, либо услуг.

Характерные особенности определения налоговой базы по НДС и ее суммы появляются при ввозе определенных товаров через действующую границу РФ.

Тогда порядокналогообложения и метод начисления налога на добавленнуюстоимость будут основываться на других нормах действующего законодательства, которые являются обязательными к исполнению, иначе уполномоченный орган может назначить определенный штраф за нарушения, которые выявит проверка.

При ввозе определенных товаров и акциз на территорию РФ, либо на иную, которая находится в ее непосредственной юрисдикции, порядокналогообложения и метод определения налоговой базы будут основываться на действующих нормах Таможенного союза, а также на положениях таможенного законодательства РФ. Их нарушение также может повлечь за собой штраф, если проверка подтвердит данный факт.

При ввозе и экспорте на территорию РФ определенных печатных изданий и акциз, их стоимость и суммыставки налога на добавленную стоимость будут включать в себя дополнительную сумму, размер которой невозможно определить на первоначальном этапе.

При исчислении общей суммы стоимости товаров, которые были задействованы при экспорте в РФ, к их фактической цене прибавляются лицензионные и иные соответствующие платежи, порядок, вычеты и метод начисления которых зависят от использования объектов, причисленных к интеллектуальной собственности.

При этом данные платежи являются обязательными, их неуплата, либо намеренное занижение, нередко влекут за собой определенную ответственность, например, денежный штраф, если проведенная проверка выявит подобные нарушения.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Выручка от реализации определенных товаров и акциз, оказания услуг или проведения работ представляет собой вид прибыли, которую ответственное лицо получает при реализациитоваров, оказании услуг и проведении работ, отражая все сведения в декларации.

Все товары, работы или услуги представляют собой правомерные объектыналогообложения, следовательно, в их отношении должны быть проведены все необходимые налоговые исчисления – определена налоговая стоимость и иные суммы.

Намеренное занижение показателей в декларации влечет за собой определенную ответственность, например, штраф в отношении налогоплательщика.

[attention type=green][attention type=red][attention type=yellow]
Метод определения налоговой базы и ставки в отношении налога на добавленнуюстоимость в РФ зависит и от такого фактора, как непосредственный способ оплаты за определенный товар или объект, а также за услугу, либо произведенную работу. Данный фактор также будет играть роль при ввозе и экспорте объектов на территорию РФ, в соответствии с положениями их декларации.
[/attention][/attention][/attention]

Если окончательная стоимость рассчитывается сторонами уже после того, как объекты были отгружены, процедура начисления налоговой базы будет происходить в момент непосредственной отгрузки, до реализации. Помимо вышеуказанного метода существует и иной способ, который
называется предварительная стоимость на тот или иной объект, до его непосредственной отгрузки.

Но в таком случае, налоговое законодательство РФ требует двойного начисления налоговой базы в декларациистоимость первой будет определена в предварительном порядке, вторая же будет сформирована уже в момент непосредственной отгрузки, с учетом всех нюансов сформировавшейся суммы и ставки на объекты.

В случае несоблюдения данного правила, к налогоплательщику может быть применена определенная ответственность и установлен штраф.

В том случае, когда налогоплательщик получает предоплату за будущую поставку товаров или акциз, оказание услуг, либо проведение работ, процедура налогообложения будет проходить на основании полученной денежной суммы, с учетом соответствующей стоимости налога.

Такая же схема налогообложения будет применена и при ввозе, а также экспорте определенных объектов на территорию РФ, в том числе и акциз.

Выручка (расходы) в иностранной валюте

Действующие нормы налогового законодательства устанавливают, что суммы выручки за определенные объекты и, например, при экспорте и ввозеакциз, в случае их реализации, может быть выражена, как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае, все ставки и вычеты должны быть переведены в российские рубли, с учетом действующего курса, применяемого при исчислении.

Получение валютной прибыли может происходить при экспорте определенных объектов, путем их реализации. Непосредственная проверка и пересчет выручки, с учетом действующих цен, может происходить в определенные временные моменты:

  • непосредственный день отгрузки определенных товаров, оказания предусмотренных услуг, либо проведения работ, в том числе при их ввозе и экспорте, в соответствии с положениями действующей декларации;
  • в день предоплаты за определенные объекты, работы или услуги. Как правило, предоплата выражается в сумме, составляющей некий процент от общей стоимости объектов, работ или услуг;
  • в день непосредственного оформления и дальнейшей передачи права собственности на тот или иной товар другому лицу;
  • в день осуществления реализации складского свидетельства;
  • в день, когда была осуществлена проверка, а затем оформлена и зарегистрирована уступка денежного требования иным лицам, либо, когда было осуществлено прекращение ранее действовавшего обязательства.

Стоимость и размер прибыли операций, которые заключаются в экспорте и ввозе определенного товара, рассчитывается в особом порядке.

Несоблюдение данного порядка может повлечь за собой штраф, когда налоговая проверкадекларации и акциз выявит нарушения. При экспорте и ввозе могут быть проведены следующие операции:

  • операции по реализации товара, который был помещен под таможенный режим, в соответствии с положениями действующей декларации;
  • реализация работ или услуг, которые непосредственно связаны с определенным товаром, участвующим в экспорте, на основании положений его декларации.

Момент определения налоговой базы

Действующие нормы налогообложения России устанавливают конкретный момент определения налоговой базы по НДС, который может быть применен каждым налогоплательщиком в отношении того или иного товара, работы, либо услуги.

Данная схема обязательно должна соблюдаться налогоплательщиком, иначе в отношении него может быть установлен штраф, при ошибках в декларации, которые выявит соответствующая проверка. Проверка осуществляется уполномоченным лицом, в полномочия которого входит денежный штраф и его назначение.

В эти моменты включаются периоды, когда была осуществлена непосредственная проверка и отгрузка товара, либо, когда налогоплательщик получил определенный аванс, с учетом общей суммы налога на добавленнуюстоимость и акциз.

В том случае, когда разгрузки определенного товара, либо его поставки, не осуществляется, но передаются определенные права собственности на объект, данный факт приравнивается к разгрузке, и дальнейшая процедура налогообложения проходит в обычном порядке.

[attention type=yellow][attention type=green][attention type=red]
В том случае, если пакет необходимых документов для дальнейшего налогообложения и установления размера налога на добавленнуюстоимость, не собран в установленный срок, в отношении налогоплательщика может быть применена определенная ответственность.
[/attention][/attention][/attention]

Данная ответственность устанавливается уполномоченным лицом, на основании имеющихся фактов. Как правило, эта ответственность представляет собой денежный штраф в определенном размере.

Помимо этого, проведенная налоговым органом проверка может выявить и такие нарушения процедуры налогообложения, как: намеренное увеличение, либо уменьшение размера прибыли, занижение налоговой базы, неграмотно оформленные вычеты в декларации и иные расхождения.

Штраф за каждое нарушение будет иметь разный размер, в зависимости от того, насколько серьезна ответственность и т.д.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/vidy-nalogov/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-dobavlennuyu-stoimost.html

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Как определить налоговую базу по ндс

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу – НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
А теперь, обо всем по порядку.

Что такое НДС

Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).
Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщикапо стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС№1 (18%) –50 000* 18% = 9 000 руб.


Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 –50 000+ 9 000=59 000 руб.
Продаем.
Продаем товарпо стоимости №255 000 руб.
Накидываем НДС№2(18%) –55 000*18% = 9 900 руб.


Продаем товар по стоимости с НДС №2–55 000+9 900=64 900

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ
То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.

Кто уплачивает

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:- налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;

– налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах:1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

Пример 1: Момент – отгрузка

15 марта
1. Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р.– отгружен товар
2.Дт90.3 Кт 68.02236 000 р.

– выставлен счет-фактура, начислен НДСИменно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога. 18 апреля
3. Дт 51 Кт 62.1236 000 р.

– оплачен товар.

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

15 марта
Дт 51 Кт 62.2 – 236 000 р. – получен аванс от покупателяПри получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

Дт 76.АВ Кт 68.02 – 36 000 р. – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС

18 апреля
Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р. – отгружен товар

Дт 90.3 Кт 68.0236 000 р.– выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ36 000 р.– зачтен НДС с полученного аванса.

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
18%. Основная ставка составляет 18% – она применима для большинства объектов налогообложения.
10%.

На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%.

Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Все о расчете НДС и заполнении декларации Вы можете узнать на нашем курсе“Составление отчетности по НДС и налогу на прибыль + 1С 8.3”

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 18% : 118% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 18% в сумме 118 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 18% :118%.
118 000*18:118=18 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база   = Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) + Авансы полученныеРасчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС.

Формула расчета НДС от суммы выглядит так:НДС  =  Налоговая база  х Налоговая ставка (%)
Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость».

Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).


Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1, где
НДС №2 – налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.

Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах.

Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.

Книга покупокВ свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть

НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.
Книга покупок скачать бланк
Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк

Бухгалтерский учет НДС

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Оборот по Дебету 68.02
Дт 68.02Кт 19 Принят НДС к вычету
Дт 68.02Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
Дт 68.02Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
Дт 68.02Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02
Дт 90.3Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки
Дт 76.АВКт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного
Дт 76.ВАКт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Шпаргалка по НДС

В качестве шпаргалки Вы можете использовать вот эти типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
Дт сч. 62.1 Кт сч. 90.1 – товар отгружен
Дт сч. 90.3 Ктсч. 68.

2 – выписан счет-фактура, начислен НДС в бюджет
2) день оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Дт сч. 51 Кт сч. 62.2 – получен аванс от покупателя
Дт сч. 76 АВ Ктсч. 68.

2 – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС с аванса
3) день оприходования товара от поставщика
Дт сч. 41 Кт сч. 60 – получен товар от поставщика
Дт сч. 19 Кт сч. 60 – выделена сумма НДС, относящегося к оприходованным товарам
Дтсч.68.

2Кт сч. 19 – получен счет-фактура от поставщика.

Рассмотреть пример отражения НДС на счете 68.2 на конкретных цифрах и хозяйственных операциях можно в этом фрагменте урока

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров:«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум.

»Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании. Программа курса одобрена Департаментом образования г.

Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Матасова Татьяна Валерьевна
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c6274619ca6a800acfffa8d/kak-rasschitat-nds-primer-rascheta-5c668d06bbdc3c00af78995c

Определение налоговой базы по НДС

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/786-kak-opredelit-nalogovuyu-bazu-po-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.